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業務招待費,稅前扣除有哪些注意事項?

發布日期:2021-09-10 瀏覽次數:343

       01未實際發生的業務招待費不得稅前扣除。A公司2020年度按銷售收入的0.5%計提了業務招待費500萬元,但A公司全年實際發生業務招待費只有450萬元,則沒有實際發生的業務招待費50萬元不得稅前扣除,此50萬應全額調增處理,不參與限額扣除。
 
       02注意業務招待費稅前扣除的基數。根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)規定:“企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額?!币虼藰I務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。另外,根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:“對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額?!?br />  
       03籌辦期間的特殊規定?!秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第五條規定:“企業在開辦(籌建)期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除?!贝饲樾蜗缕髽I在稅前扣除其業業務招待費時,不受到“最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰”條件的限制。
 
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